Impozitul minim pe cifra de afaceri – un nou impozit propus de guvernul roman

În ultima lună, mai multe măsuri bugetare fiscale menite să asigure sustenabilitatea financiară pe termen lung a României au fost vehiculate în diverse foruri economice, zguduind mediul de afaceri, precum și cetățenii de rând care lucrează în sectoare economice specifice.

Pe 19 septembrie, autoritățile române au publicat proiectul de lege, însă legislația finală nu a fost încă aprobată. În prezent, proiectul de lege este în curs de revizuire de către Curtea Constituțională a României, după ce mai multe partide din Parlamentul României i-au contestat constituționalitatea.

Una dintre propunerile care va avea cel mai mare impact asupra companiilor românești este aplicarea unui impozit minim pe vânzări. Această taxă este de așteptat să fie impusă de la 1 ianuarie 2024 și va viza contribuabilii care în anul precedent au înregistrat o cifră de afaceri de peste 50 de milioane de euro, cu excepția unor categorii specifice, cum ar fi organizațiile neguvernamentale și instituțiile financiare pentru care un impozit separat. asupra cifrei de afaceri a acestora se propune. picior.

Pe scurt, contribuabilii care depun impozit pe profit sub impozitul minim pe cifra de afaceri vor trebui să plătească impozit pe profit la nivelul minim al impozitului pe cifra de afaceri. Impozitul minim pe cifra de afaceri se calculează la 1% din venitul brut ajustat în scopuri fiscale.

Având în vedere cota de impozit pe profit din România de 16%, acest nou impozit va afecta în primul rând companiile cu un coeficient de profitabilitate mai mic de 7% (presupunând un profit financiar egal cu profitul contabil), inclusiv companiile cu pierdere fiscală (posibilitatea compensării pierderilor fiscale) . Este folosit doar pentru a compensa profiturile viitoare care depășesc nivelul minim de impozitare).

Este de remarcat faptul că taxa minimă pe vânzări nu este un concept nou dacă ne uităm la imaginea mai amplă a cadrului fiscal din Uniunea Europeană. Pentru a promova stabilitatea financiară și a evita potențiala evaziune fiscală asociată cu practicile fiscale agresive, multe state membre ale UE au introdus deja concepte similare în legislația lor.

De exemplu, în Ungaria, pentru unii contribuabili, legislația fiscală prevede o bază minimă de impozitare pe profit de 2% din venitul brut (ajustat în scopuri fiscale). Contribuabilii pot alege fie să plătească impozitul pe profit pe baza bazei minime de impozitare, fie să includă o declarație în declarația lor cuprinzătoare de impozit pe venit care să furnizeze detalii financiare suplimentare, pe baza cărora autoritățile fiscale pot decide dacă inițiază sau nu un control fiscal.

De asemenea, Spania a introdus o bază de impozitare minimă pentru companiile cu vânzări nete de cel puțin 20 de milioane de euro, precum și pentru companiile supuse impozitării în regimul special de fuziune, indiferent de cifra de afaceri. Așa-numita „regulă de impozitare minimă” prevede mai multe cote de impozitare și reguli de calcul în funcție de categoria de contribuabil, dar regula de bază se referă la o cotă de 15% asupra venitului impozabil ajustată în scopuri fiscale.

Recent, Polonia a impus o nouă obligație fiscală contribuabililor care au declarat pierderi fiscale sau venituri neglijabile, care va intra în vigoare de la 1 ianuarie 2024. Impozitul polonez pe venitul minim este de 10%, care se aplică Baza de impozitare care urmează să fie determinată în baza a două alternative. mecanisme (în funcție de veniturile din exploatare și tranzacțiile specifice cu părțile afiliate).

Spre deosebire de reglementările din alte jurisdicții (inclusiv România), legislația poloneză ține cont de specificul companiilor. Oferă scutiri entităților a căror rentabilitate în oricare dintre ultimii trei ani nu este mai mică de 2%, sau contribuabililor care au înregistrat o scădere a veniturilor de peste 30%, printre altele.

Având în vedere impactul semnificativ pe care l-ar avea astfel de măsuri legislative dacă ar fi adoptate, contribuabilii români ar trebui să înceapă să calculeze costul suplimentar pe care un impozit minim pe vânzări l-ar impune afacerilor lor.

Este de așteptat ca în anumite cazuri, de exemplu, contribuabilii care aplică un model de afaceri cu cifră de afaceri mare, dar profitabilitate scăzută (de exemplu, entități din grup care funcționează sub modelul cost+, industrii cu cheltuieli mari de investiții etc.), noul impozit fiind impus. asupra cifrei de afaceri va reprezenta un cost împovărător care poate afecta viabilitatea companiei în sine. Impactul asupra consolidării fiscale este o altă evoluție interesantă, la fel ca și suprapunerea cu noua legislație (tot în faza de proiect) pentru implementarea impozitului minim BEPS 2.0.

În acest scop, este foarte recomandat ca contribuabilii să evalueze impactul impozitului minim asupra cifrei de afaceri dacă este implementat cât mai curând posibil, astfel încât să aibă timp să se pregătească dacă impozitul va fi introdus și aplicat de la 1 ianuarie 2024 conform așteptărilor.

În plus, pentru întreprinderile care operează în alte jurisdicții în care au fost deja aplicate taxe similare, consultarea părților relevante din aceste jurisdicții cu privire la modul în care va fi afectată afacerea poate clarifica implicațiile aplicării impozitului pe cifra de afaceri minimă și modul de a face față sau atenua consecințele.