România: La mulți ani, noi reguli fiscale fericite!

Contribuabilii români au avut un început de an interesant, Guvernul introducând modificări în principalele legi fiscale ale țării – Codul fiscal și Codul de procedură fiscală. Aceste amendamente, care urmează altora anunțate la sfârșitul anului trecut, au fost introduse într-o manieră accelerată, fiind dezbătute doar cu câteva zile înainte de adoptare.

Principalele modificări aduse de Ordonanța Guvernului nr. 11/2022 se referă la:

Comerț electronic

Contribuabilii care furnizează mijloacele necesare pentru a facilita tranzacțiile de tranzacționare online (de exemplu, piață online, platformă sau portal) sunt obligați să furnizeze periodic informații cu privire la tranzacțiile efectuate prin intermediul acestora.

În prezent, comerțul electronic poate genera venituri importante pentru bugetul de stat. Cu toate acestea, rămâne o zonă cu risc ridicat din cauza nedeclarării sau declarării parțiale a veniturilor obținute și datorită particularităților acesteia (ex. lipsa locației fizice, dificultăți în stabilirea identității celor care efectuează tranzacții, pagini web controlate de la distanță). Astfel de venituri sunt și mai greu de urmărit în România, unde majoritatea tranzacțiilor de comerț electronic sunt plătite cash la livrare.

Declarații fiscale pentru contribuabilii inactivi

Contribuabilii inactivi înscriși în mod corespunzător în Registrul Comerțului și contribuabilii ale căror activități au fost suspendate, dar sunt înscriși corespunzător în Registrul Contribuabililor nu mai sunt obligați să depună declarații fiscale în aceste perioade. Obligația depunerii declarațiilor fiscale reia o dată cu reînceperea activității sau la trei ani de la data înregistrării inactivității sau suspendării activității în registrul corespunzător.

Această măsură urmărește reducerea sarcinii administrative asupra contribuabililor care își mențin în prezent obligațiile de raportare sau pot obține un tratament derogatoriu de la declarare doar la o cerere specifică.

Contribuabili în insolvență

Contribuabilii aflați în insolvență pot solicita reeșalonarea obligațiilor lor fiscale până la cinci ani, cu condiția ca până la data eliberării avizului de reeșalonare să finalizeze procedura insolvenței și să îndeplinească celelalte condiții prevăzute de Codul de procedură fiscală.

Scopul acestei măsuri este de a sprijini recuperarea firmelor aflate în insolvență care sunt în măsură să își achite datoriile față de alți creditori decât Agenția Națională de Administrare Fiscală („ANAF”) sau a celor pentru care singurele datorii datorate sunt către ANAF. Odată finalizată insolvența, ANAF își recuperează obligațiile fiscale neachitate prin reeșalonarea acestora pe o perioadă de până la cinci ani.

Soluții fiscale individuale anticipate

Responsabilitatea pentru activitățile legate de soluțiile fiscale individuale anticipate este transferată de la ANAF către Ministerul Finanțelor, în timp ce termenul de emitere a acestor soluții va crește de la trei la șase luni. Emiterea acordurilor de preț în avans rămâne în responsabilitatea ANAF.

Declarație fiscală consolidată pentru grupuri fiscale

Începând cu anul 2023, reprezentantul unui grup fiscal trebuie să depună declarația anuală consolidată a impozitului pe profit până la 25 iunie sau 25^th ziua a șasea luni de la închiderea anului fiscal modificat, dacă cel puțin unul dintre membrii grupului intră sub incidența legislației care acordă bonificări fiscale pentru stimularea/majorarea capitalului propriu.

Scopul modificării este corelarea termenului scadent de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit prevăzut de legislația menționată anterior.

Impozitul pe profit pentru tranzacțiile în urma cărora România pierde dreptul de impozitare

Calculul, declararea și plata impozitului pe profit datorat în legătură cu transferurile de active, transferurile de rezidență fiscală și/sau de activitate economică efectuate printr-un sediu permanent pentru care România își pierde dreptul de impozitare se efectuează trimestrial, până la data de 25.^th zi a lunii următoare trimestrului la care se referă impozitul, fără a fi declarat în declarația anuală de impozit pe profit.

Această măsură este necesară, întrucât astfel de tranzacții au reguli specifice pentru determinarea impozitului pe profit datorat, adică au fost necesare reguli specifice pentru declararea și plata acestuia.

Scutire de taxe pentru HoReCa

Contribuabilii din industria ospitalității (HoReCa) care sunt supuși impozitului specific continuă să fie scutiți de la plata acestui impozit în anul fiscal 2022, pe o perioadă de 180 de zile. Totodată, este inclus și mecanismul de recalculare a impozitului și anume cele 180 de zile se scad din totalul de 365 de zile ale anului fiscal.